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企业税务筹划风险产生的原因及避免方法

【工商管理专业论文选题】企业税务筹划是企业在遵守国家法律及税收法规的前提下,以企业税负最小化和价值最大化为目标,通过对企业经营活动等的预先筹划,达到节约税收支出的一种企业筹划行为。由于税务筹划所处的内外界环境以及税务筹划行为自身的特点,决定了在筹划活动中存在许多的不确定性

企业税务筹划是企业在遵守国家法律及税收法规的前提下,以企业税负最小化和价值最大化为目标,通过对企业经营活动等的预先筹划,达到节约税收支出的一种企业筹划行为。由于税务筹划所处的内外界环境以及税务筹划行为自身的特点,决定了在筹划活动中存在许多的不确定性,因此产生了税务筹划的风险。本文拟对企业税务筹划过程中的风险问题进行系统的研究。
1 企业税务筹划风险
1.1 税务筹划风险的概念
企业税务筹划活动的本质是纳税人利用税法规定的差异和漏洞,通过对自身生产经营活动的安排实现税负的最小化。由于任何决策都存在风险,尤其是在财务管理中普遍存在。因而,在筹划过程中,不可避免地会产生税务筹划风险。目前人们对税务筹划风险的概念有着不同的理解。有观点认为:税务筹划风险,是指税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。而也有学者认为:所谓的税收筹划风险就是筹划结果的不确定性。
1.2 税务筹划风险的特征
对不同的企业,税务筹划风险表现为多种不同的形式,但一般来说具有以下共同特征:客观性。由于税务筹划过程中诸多不确定性因素的客观存在,不可避免地存在税务筹划风险。多样性。税务筹划风险作为财务经营管理过程中的一种风险形式,其形成原因、形成过程、表现形式和影响程度等方面均有多种可能性和不同结果。可度量性。虽然税务筹划风险具有客观性、多样性,但税务筹划风险损失发生的可能性和风险可能造成损失的大小可以参考经验数据,加以数理技术手段进行分析估算,并在此基础上采取相应的策略应对规避。因此,税务筹划风险实际上是可度量的。
2 企业税务筹划风险产生的原因
2.1 外部风险
2.1.1 法律政策选择及变动风险
税务筹划是企业利用国家政策合理、合法地节税,企业税务筹划必须严格依托政策法律和税收政策的导向,在税法或法令许可范围内依照税法赋予的税收优惠进行。由此可见,法律政策因素是税务筹划风险的一个重要因素。
首先,在法律政策选择方面,若税务筹划人对法律政策的精神认识不足,税务筹划就可能变成为偷税和逃税。现阶段我国税收法律内容相当复杂并且层级很多,能准确理解税收法律法规的纳税人少之又少,因此税务筹划人在理解税收法律法规上稍出现一点偏差就会导致筹划失败。其次,在法律政策变化方面,为适应市场经济发展的变化,国家会及时调整经济结构,体现国家产业政策,国家的税收政策势必要随着经济形势的发展而做出相应的变更,对现有的税法法规进行及时的补充、修订,不断废除旧政策,推出新政策。因而,国家的政策总是具有相对较短的时效性,如果企业不及时学习了解最新的税法政策,不及时合理地变更方案,仍按过时的方案进行税务筹划,就会面临筹划失败的风险。
2.1.2 税务机关认定的风险
企业进行的任何税务筹划活动都需要在符合税收法律规定的情况下进行,而且这种活动是否合法需要税务执法行政部门的认定。而在认定过程中,税务行政执法偏差的存在会产生税务筹划失败的风险。也就是说,即便税务筹划行为是合法的,结果也有可能因为税务行政执法的偏差遭遇税务执法机关的观念冲突和行为障碍,从而导致税务筹划方案在实际中根本行不通,这样企业的税务筹划就变成了一种无用功。
2.1.3 经济环境变化风险
复杂的外部经济环境也是导致税务筹划产生风险的一个重要因素。例如:近些年来,国家大力扶持新能源企业,对节约利用能源的企业制定了很多税费优惠措施,相反对于从事能源消耗、不可再生资源开采领域的企业课以重税。因此,这些外部因素在企业进行税务筹划争取税收利益最大化的同时也应予以考虑。
2.2 内部风险
2.2.1 主体性风险
税务筹划是一项人为进行的经济活动,因而,严格意义上说,筹划方案的设计、选择和实施,都取决于纳税人对税收政策、企业自身条件的认识与判断。因而,有效地进行税务筹划,需要筹划人员全面掌握和综合运用相关财务、税收、相关法律知识,同时也应掌握与投资项目和生产经营活动有关的信息和专业知识。纳税人的业务素质越高,其税务筹划成功的可能性就越大,反之亦然。然而,我国目前纳税人的业务素质并不高,业务素质水平的约束会使税务筹划难以达到预期的效果。
2.2.2 税务筹划成本效益的风险
与其他经济业务活动一样,税务筹划不仅要遵守相关的法律法规,也需要付出一些代价,即税务筹划成本。也就是说,税务筹划成本包括了方案的设计和实施成本,选择一种方案而放弃其他方案的机会成本,以及方案实施不成功导致的计划落空而承担的损失。如果筹划成本较高,甚至超出其可能得到的收益,将会使企业面临成本效益风险。
3 企业税务筹划风险的控制
对于企业税务筹划存在的风险如何避免,以及怎样把这种风险的可能性降到最低,本文将从以下几个方面来进行论述。
3.1 提高纳税人对企业税务筹划风险的意识
依法筹划是税务筹划的基础,因此严格遵守相关税收法律法规是进行税务筹划的前提,一个与税收法律法规相悖的税务筹划,无论能企业带来多少收益也注定是行不通的。为此,企业在税务筹划时,必须要在思想上树立税务筹划的风险意识,从企业管理层开始,所有人都要充分认识到税务筹划风险对企业经营管理及未来发展的重要影响,将税务风险防范融入税务筹划的每一个环节当中,使筹划人在进行税务筹划方案制订过程中能全面地考虑到各种风险性因素的存在,在风险规避的基础上实现税务筹划收益的最大化。
3.2 搜集筹划信息,提高人员素质
税务筹划的首要环节是搜集信息,这些信息既包括国家税收政策的信息,也包括筹划主体自身基本情况和所处环境的信息。搜集信息后,才能在充分了解现状的基础上采取合法、合理的方法与技术进行筹划,保证税务筹划方案具备可行性。同时,也应不断提高税务筹划人的素质,税务筹划活动的实施离不开高素质的筹划人员。首先,鉴于企业内部税务筹划人员对企业的基本情况比较熟悉,因此从长远发展的角度考虑,企业应培养自己的税务筹划人员;其次,为提高税务筹划人员的业务素质,企业可以聘用精通税务筹划的专门人才对现有财务人员进行培训和再教育。
3.3 注重税务筹划的成本效益分析
为了通过筹划获取最大的经济利益,企业必须综合分析成本效益。只有充分考虑筹划方案中隐含的各种成本,并且当税收筹划成本小于所得收益时,该项税收筹划方案才是合理、可接受的。企业在进行税收筹划时要着眼于整体税负的轻重,不应计较个别税种的税负高低。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果,但优化选择的标准不是税收负担最小,而是在税收负担相对较小的情况下,企业获得的整体利益最大。另外在选择税收筹划方案时,也不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上,而应考虑企业的长期发展战略,选择能实现企业整体效益最大化的筹划方案。
3.4 加强与税务主管部门沟通
税务筹划认定风险的客观存在会使企业的税务筹划行为在一定程度上受到较多行政的限制,因而企业在税务筹划过程中应当加强与税务主管部门的沟通,充分了解当地税收征管的特点和具体要求,努力取得当地税务部门对自身筹划行为的认可。只有与税务机关进行充分的沟通,以依法诚信纳税的行为树立良好的形象,取得税务部门的信任和认同,并且在开展每一项新的筹划方案时,主动向税务部门咨询,取得意见上的一致,才能最终实现企业自身与税务机关"双赢"的局面。
总之,税务筹划作为企业谋求自身利益最大化的一项经济活动,自身存在一些风险,企业只有充分认识风险、了解风险、控制风险,才能规避风险,真正达到预期的筹划目标。
参考文献:
[1]赵珊花。企业税务筹划风险与控制[J].财会月刊:理论版,2005(14)。
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[3]贾圣武,金浩。企业税务筹划风险及控制研究[J].财会通讯,2010(5)。
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[5]周宇飞 . 税务筹划风险分析及度量[J]. 中国注册会计师 ,2014(10)。
[6]黄璐 . 浅析税收筹划风险及其应对措施[J]. 财政监督 ,2014(19)。
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