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从COSO报告看我国内部控制体系的构建
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内部控制体系作为企业生产征管活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制体系的建立、健全及实施状况，关系到企业的兴衰成败。如何结合我国的企业实际，建立具有中国特色的内部控制体系，已成为规范我国企业行为，提高会计信息质量的当务之急。
上个世纪90年代初，由美国注册会计师协会、美国会计学会、财务经理协会等社会团体参与的“赞助组织委员会”（简称COSO）发布了《内部控制——整体框架》的研究报告。本文拟通过对COSO报告内部控制整体框架的剖析，探究我国在建立企业内部控制体系过程中应注意的一些问题。
一、COSO内部控制整体框架的内容
该报告的核心内容是内部控制的定义、目标和要素。报告中提出的观点，超越了以往的内部牵制、内部控制体系和内部控制结构等内部控制思想。
报告认为，内部控制是企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式、并与管理的过程相结合。为了实现内部控制的有效性，需要下列五个要素的支持。
（1）控制环境。它包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。
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