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税制优化与税收征管
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在税收理论研究中，税制优化与税收征管是学者们普遍关注的两个问题。税制优化是研究如何将现行税制设计成为适应当期经济发展状况、有利于达到税收“公平”、“效率”原则的理想税制；而税收征管则是研究如何按照税制设计要求将各种税款有效地征收起来。
由于这两个理论问题通常被分开研究，因而易使人们忽略它们之间的关系。但是，税制优化与税收征管却是密不可分的两个部分。理想的税制无论多完美，如果它与其征管水平不相适应，必然会导致大量税款无法征缴；而征管水平的提升反过来也会促进税制的逐步优化。二者的关系应该是相辅相成，共同发展。
一、税制优化不能脱离税收征管水平
考察一种税制的优劣，不仅要从理论上讨论，更重要的是在实践中能够发挥出其应有的作用。倘若它不能适应当期的征管水平，则不能认为这种税制是合理的，这也是目前我国进行税制改革过程中不能不考虑的因素，也是推进改革产生困难的原因之一。
１、征管水平与税收收入的关系
税收收入是理论税制、税收政策导向及税收征管水平等因素的函数。在其他因素既定的条件下，税收征管的水平对税收收入显得尤其重要。在实际的税收征管中，即使是最好的税制设计，对不同的税种征管也会体现出不同的税收征管效率。不论是发达国家还是发展中国家，税法规定与实际课税结果都存在差异。如果“理想”的税制超越了现存的征管水平，漏征率比重很大，税收收入大大低于应征税款，则我们不能认为这种税制真的理想。
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