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论内部控制失效的原因及对策
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[摘 要]内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。内部控制的失效，将严重影响会计信息的真实性。因此，有必要研究内部控制失效的原因并提出相应的对策。
内部控制是在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，内部控制普遍存在这样或那样的问题，从而严重影响了会计信息的真实性。因此，有必要研究内部控制失效的原因并提出相应的对策。
一、内部控制的含义
有关内部控制含义的论述，主要有以下几种：第一，柯氏会计辞典把内部牵制定义为，“为提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程”；第二，美国会计师协会在专门报告中指出，“内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，以及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施”；第三，1988年美国注册会计师协会在其审计准则公报中指出，“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序”；第四，COSO委员会在专门报告《内部控制整体框架》中指出，“内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程”。从以上含义中，我们可以发现：内部控制所包含的范围越来越广泛，其内容越来越丰富；同时，内部控制从内容的侧重点和形式上都打上了审计专业或行业的烙印，被定义在与财务审计密切联系的“保证和防护政策、程序、过程”这样一个狭窄的范围内。实际上，随着管理理论与实践和审计理论与实践的发展，内部控制的含义也应当不断发展与完善。从系统论的角度来看，可以把企业系统要素之间为了达到系统目标的相互作用、相互制约称为内部控制。从契约论的角度，可以把内部控制看成是为了取得低交易成本、弥补企业这个契约的不完备性而在企业内部建立的一个控制机制。
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