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单位内部控制制度刍议
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内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度。它是一个单位内部的管理控制系统，以及为保证单位经济正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括最高管理当局用以授权、组织、指挥经济活动的各种方式方法，还包括核算在别对、分析各种信息资料的程序与步骤，以及对单位各项经济活动进行评价和控制的有关制度。内部控制对于保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针具有重要意义。本文将对有关内部控制制度的几个问题作以下探讨。
一、内部控制制度的基本结构
内部控制制度的基本结构主要由环境控制、会计系统、控制程序三个方面组成。环境控制是指对建立或实施某项政策产生影响的各种要素，主要反映单位管理者及其他人员对控制的态度、认识与行动，表现为管理者经营思想和经营作风、单位组织机构、管理者的职能与对这些职能的制约、确定权责的方法，以及管理者监控方法、人事方针、实施举措与影响本单位业务的各种外部关系。会计系统是指单位为汇总、分析、分类、记录、报告业务活动并保持相关资产与负债的受托责任而建立的方法与程序。控制程序是指管理者制定的方针，用以保证达到特定目的的行动步骤，主要包括经济业务和经济活动批准权，明确有关人员职责分工，有效防止舞弊发生，即凭证账单设置、使用应保证业务活动的正确记载、财产及记录的接触、使用有保护措施、对记载的业务及计价复核等。
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