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对内部控制若干问题的研究
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[摘要]内部控制及其相关问题是广为理论界和实务界所关注的话题，证券监管部门也对内部控制的评价提出了要求，财政部最近也发布了《内部会计控制基本规范》的征求意见稿。对内部控制进行评价存在着许多现实的制约因素，需要首先对内部控制的设置、评价标准作出规范，本文对相关问题提出了自己的看法。
一、问题的提出
中国证监会2000年11月发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书正文中专设一部分，对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。同时规定，商业银行、保险公司、证券公司还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以内部控制评价报告的形式作出报告。财政部最近也发布了《内部会计控制基本规范》(征求意见稿)等有关文件，将对单位内部控制问题作出专门规定。
无疑，上述政策和规定的出台和拟定，对改善我国企业的内部控制的现状、完善公开发行证券公司信息披露制度、保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义，但从目前条件来看，有效地执行相关规定，仍然存在着很多制约因素。
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