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关于我国政府审计质量特征的一个分析框架
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「摘要」 目前理论界对审计质量的理论研究主要针对社会审计，认为审计质量的内涵特征有两个：技术性特征和独立性特征。我国行政型国家审计体制的国情，使我国政府审计具有行政属性。行政属性不仅使政府审计质量的内涵具有行政性特征，而且，还对审计技术性和独立性产生重要影响。本文运用比较分析法和相关分析法，分析了影响我国政府审计质量的因素，并建立了函数模型。
「关键词」 政府审计 质量 特征 分析
随着我国政府审计信息的公开化和人民法治意识的增强，尤其是“审计风暴”过后，社会公众对政府审计的期望日益提高，这对政府审计质量提出了更高的要求。2005年更被审计署确定为“严谨细致，提高质量”年。然而目前理论界对审计质量的理论研究，对于政府审计质量的讨论，多侧重实践问题的解决。本文首先对一般意义上的审计质量理论进行简要综述，然后结合我国行政型国家审计体制的特点，探讨我国政府审计质量的内涵特征，最后，给出完善我国政府审计质量控制的对策。
一、审计质量内涵特征综述
DeAgenlo（1981）将审计质量的内涵特征归纳为两个方面：“发现”和“报告”会计报表错弊。具体地说，就是：（1）审计师是否能够发现会计报表存在的错弊（审计质量的技术性特征）；（2）审计师是否能够报告已发现的会计报表错弊（审计质量的独立性特征）。审计质量由此可以表述为：当会计报表存在错弊时，审计师发现并报告会计报表错弊的联合概率。概率越大审计质量越高，反之则越低。审计质量的两个内涵特征不是相互独立的，审计师独立性程度的高低可以影响其发现报表错弊的概率，而专业能力的强弱也可影响其对独立性程度的选择。
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