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浅谈内部审计的风险及其控制
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[摘 要]随着社会义市场经济体制的建立和完善，经济组织的多元化和经营方式的复杂化，作为经济组织加强内部管理与监控需要的重要手段之一的内部审计，其风险也日益增加。文章认为如何有效地控制和规避审计风险，增强风险意识，提高审计质量，不仅是审计事业自身生存和发展的关键，而且对于维护社会主义市场经济秩序，促进社会主义市场经济体制的发展有着十分重要的意义。
[关键词]内部审计；风险；控制
随着社会义市场经济体制的建立和完善，经济组织的多元化和经营方式的复杂化，在内部审计工作中，内部审计风险也日益增加。如何有效地控制和规避审计风险，增强风险意识，提高审计质量，不仅是审计事业自身生存和发展的关键，而且对于维护社会主义市场经济秩序，促进社会主义市场经济体制的发展有着十分重要的意义。本人拟从内部审计风险的涵义、内部审计风险的特征、形成原因和有效控制等方面谈谈自己粗浅的看法。
1 内部审计风险的涵义
内部审计是审计体系中的一个有机组成部分，因此，审计理论界所确定的关于审计风险的理论体系同样适用于内部审计。关于审计风险的涵义，国内外学者都做出了积极的探讨，目前理论界尚无完全的定义。但综合起来，人们在定义审计风险时主要有三种不同的观点：第一种是最狭义的审计风险，即指对有重大错误的财务报表而审计人员签发完全肯定意见的审计报告的风险，这是审计实践中最常见的风险，因而成为研究重点，国际审计准则和我国独立审计具体准则都作了这类审计风险的规定；第二种是狭义的审计风险，即发表不恰当审计意见的对象既包括被审计单位的财务报表也包括被审计单位其他有重要影响的经营活动，含义要广泛一些；第三种是广义的审计风险，即审计风险是审计人员在执行审计业务时面临的风险。这个含义已不局限于审计人员判断失误的风险，而且扩展到被审计单位和环境因素造成的使审计人员受到损失或不利的风险。
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