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浅析企业内部控制及其内部审计
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摘要
近年来，随着社会生产力的发展和科学技术的进步，全球经济一体化进程加速，企业之间的竞争加剧，重大会计信息失真的情况也越演越烈。2002年7月，美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》，对于上市公司建立并保持有效的内部控制作出了明确、具体的规定。
本文通过浅析信息失真的原因，提出企业内部控制应抓好的几个环节，并且阐明内部审计在内部控制中发挥的作用，以期与内控建设及内审人员探讨之。
一、企业应加强内部控制建设
近年来，我国证券市场会计信息失真的情况层出不穷，从“琼民源”到“银广夏”，从“郑百文”到“蓝田股份”，造假案件越来越多，中国股市和中小投资者的信心遭受了沉重打击，近期内陆股指已滑落至8年来的最低点。究其原因，笔者认为有如下重要几点：
（1）我国未把建立和强化内部控制作为企业的一项法律责任。《萨班斯-奥克斯利法案》规定对于上市公司及其高级管理人员出现的提供虚假财务信息的行为要给予严厉的刑事及经济处罚。这样就使得那些蠢蠢欲动者的造假成本增加，相应减少造假几率。而目前在我国从法律角度缺乏对企业内部控制方面的法制建设、内部审计和独立审计等相关方面的行为准则的实质性约束。
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