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基于公司治理的内部审计研究
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【摘要】本文分析了内部审计在认识和实际运作中的误区，并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计约束机制进行了论述，在此基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。
【关键词】 公司治理 内部审计 审计委员会
公司治理结构中的审计约束机制由外部审计约束和内部审计约束两方面的内容组成。外部审计约束是指由民间审计机构—会计师事务所进行的审计约束，而内部审计约束是指由公司内部设立的独立审计机构所实施的审计约束，内部审计约束在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，它提供了对一个实体的董事会和管理当局的合理保证，良好的内部审计约束是实现公司治理目标的重要保证，在此，本文着重研究公司内部审计约束。
一、有关上市公司内部审计的理解误区
针对我国上市公司内部审计的定位、机制体制等问题，还存在很多认识和实际运作的误区，主要体现在：
（一）割裂内部审计与公司治理的关系
我国上市公司内部审计面临的问题是：内部审计尚未与公司治理相结合，成为公司治理的有机部分。长期以来，人们过多地关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，而忽视了内部审计在公司治理中的地位与作用，导致公司治理与内部审计关系的割裂。实际运作中存在的误区主要表现在以下两个方面：1.置内部审计机构与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。原因就在于将内部审计视作一种管理活动，并未纳入公司治理；2.内部审计的主要职责仍是“查错防弊”，而不是对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。管理审计尚未得到广泛的开展。
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