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审计“道德风险”的生成机制及规避策略
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[摘要]本文分析了审计实务中“道德风险”的生成机制，借鉴国外先进理念和规则，提出我国审计实务中防范审计主体“数字腐败”的措施。
[关键词]审计：“道德风险”；规避；策略
一、“道德风险”的生成机制
最近几年，道德风险成为困扰审计工作的一大难题。
由于存在着很多“数字腐败”现象，国际一些著名会计师事务所的公信力和职业操守受到人们的质疑。2001年底，能源巨头安然公司受到美国证券交易委员会的调查，安然公司不久就宣布申请破产保护。而负责安然审计事务的安达信事务所竟然销毁了大量与之相关的文件。至此，安然公司和安达信事务所进行财务信息造假、损害股东和投资者利益的财务丑闻便暴露无遗。安然的破产，也导致安达信这样一个有90多年历史的世界级会计师事务所史无前例地退出了审计市场。我国证券市场近年也爆发了一连串欺骗投资者的事件。国内外大量事实表明，在某些审计实务中审计主体存在着较严重的道德风险。这种道德风险的生成原因主要来自于以下几个方面。
（一）源于信息不对称。注册会计师、所有者、经营者形成了审计关系，注册会计师接受所有者委托，依法对被审计人的财务报表和会计账目进行查证，鉴定其财务状况和经营成果是否真实合法，是否符合有关法规和公认会计原则。在审计实务中，承担审计任务的注册会计师有可能提供失真的审计信息，从而损害所有者的利益。
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