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从信息不对称看审计风险及由此带来的无效率行为
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一、运用信息经济学原理对审计风险及法律责任的形成过程分析
1、信息不对称导致审计的产生
当审计这一行业并不存在时，投资者与股份公司间的信息是不对称的，根据阿克洛夫的研究结果，投资者将会因为不具备完全信息而对其所投资的股份公司的会计报表的真实性表示怀疑，当没有第三方对其真实性给与更为充分的证明时，投资者很有可能因此减少对股份公司的资金支持，从而导致资源配置的效率低下。同样，作为第三方的监管机构，也面临着相近的问题。由于对于任何一个市场，追求资源的最优配置都是其内在要求，因此便急需具有专业水平的人员出现以协调这种信息不对称的情况，注册会计师这一行业便由此产生。
2、信息不对称双方的转移导致审计风险和CPA法律责任的产生
审计出现后，包括投资者、债权人及监管机构在内的第三方与企业间的信息不对称情况，转化为两部分：一部分为企业与注册会计师之间的，这种信息不对称就会导致审计风险；另一部分为注册会计师与第三方之间的，笔者称之为信任风险并认为这将会导致注册会计师法律责任的产生。下面笔者将分别就这两部分详细进行论述。
在企业与注册会计师之间，有理由假设企业是具备完全信息的一方，而注册会计师则会想方设法使其具备的信息更加完全化，以验证企业对外报送的财务信息和其他信息的真实性，这一过程就是审计。根据信息经济学的相关原理，双方均具备绝对完全信息的情况只在理想状态下存在，因此注册会计师不论如何都不可能使其所具备的信息绝对完全化，审计风险由此而生。在审计风险的几个组成部分中，控制风险和固有风险是企业原本存在的，但正确评估这两种风险的水平却是注册会计师的职责。信息不对称为注册会计师正确评估两种风险的水平制造了障碍，这一点尤其体现在对控制风险水平的评估上，而符合性测试则正是为了调整这种信息不对称的状况，使注册会计师更清楚地了解被审计单位内部控制的实际情况。检查风险的产生是在实质性测试过程中注册会计师与企业间的信息不对称所至。故注册会计师在进行实质性测试前，都要通过可以接受的审计风险水平和企业现有的固有风险及控制风险导出其可接受的检查风险，这也是注册会计师将要把不对称信息的状况调整的程度。
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