| | | 基于激励约束机制提高CPA审计质量的研究
| | 免费论文下载[摘要]本文在承认注册会计师是理性“经济人”的免费论文下载前提下，从激励约束机制这个新的免费论文下载视角阐述通过提高审计收费和加大审计责任对注册会计师提供的审计服务进行监管。
[关键词]审计质量；激励约束机制；审计收费；审计责任
一、理性“经济人”假设和激励约束机制
人性预设是制度建立的基础。理性“经济人”的假设认为人都有趋利避害的天性，他们的行为准则就是经济上是否有效，都是为了最大限度满足自己的利益，他们会根据外部环境的变化而调整其行为模式。激励与约束是影响人的行为的两个方面。有效的激励本身具有一定的约束功能，而有效的约束则为激励提供有效运行的条件。
激励机制和约束机制二者相辅相成，协同作用，缺一不可。如果两者关系失衡，激励不足或者约束不够，机制的运行将发生偏差，激励或约束的实施目标将无法实现。
从我国目前经济发展的情况来看，注册会计师作为逐利而生的理性“经济人”，在执业过程中必然也要通过在收益和成本之间进行权衡比较做出选择追求自身经济利益的最大化。由于注册会计师垄断了出具具有法律效力的审计报告书的权力，而现实生活中注册会计师造假的收益（获得审计委托和审计费用）远远大于成本（承担审计责任受到处罚），于是作为理性“经济人”的注册会计师在利益的驱动下，常常滥用权力出具虚假审计报告为自己谋取利益。因此，我们的任务，就是在承认理性“经济人”假设的前提下，寻求并建立一种有效激励机制与约束机制，促进注册会计师在提供高质量审计服务时有一种成就感，同时在提供低质量审计服务时又会产生一种压力感，引导注册会计师自觉地提供高质量的审计服务，使作为理性“经济人”的注册会计师追求自身利益最大化的行为客观上有助于社会整体目标的实现。
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