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“安达信”的猝死及其教训
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2001年12月2日美国能源业巨子“安然”宣告破产，创下美国历史上最大一起破产案。这一事件立刻成为媒体关注的焦点。作为安然审计师的安达信（AA）也受到频频曝光。2002年3月14日，美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁安然档案提起刑事诉讼。经过激烈辩论，美国联邦法庭于6月初裁定AA的罪名成立。8月底AA被迫停止上市公司的审计业务，再也无法叱咤于国际会计舞台。“五大”变为“四肥”（Fat Four）。本文旨在分析AA猝死的前因后果以及会计职业界应该汲取的教训。
一、审计失误
80年代中期，会计业的竞争使审计收入呈下降趋势，事务所开始将注意力转向管理咨询。到了90年代，审计同管理咨询之间的收入差距日益明显。安达信咨询（AC）是从AA分离出来的，但收入增长远远超过AA.90年代后期，AC每年要向AA支付2亿美元的利润，这使AC的合伙人深感不快。同时，利润又驱使AA建立起自己的管理咨询部门。这不仅违反了双方的分工默契，而且形成了一定的竞争。1997年AC向设在巴黎的国际商会提出了离异的要求。2000年8月，国际商会的仲裁实现了AC的愿望。
AC独立后，AA的收入压力陡增，从而进一步刺激了其对咨询业务的欲望。以威斯特管理公司（WM）为例，AA既是它的审计师，又为其提供管理咨询。1991年至1997年，WM支付给AA的审计费共计750万美元，而咨询费（包括税）则为1 180万美元，这还不包括支付给AC的600万美元咨询费。从1991年起，WM的审计由合伙人罗伯特。阿吉耶负责。此前，他是AA的市场部经理，负责向审计客户推销管理咨询。同年，WM将AA的审计费封顶，而对咨询费则网开一面，视咨询服务的增加而提高。例如，AC为WM提供“战略审议”，收费为370万美元。SEC（美国证券委员会）的调查显示：在WM同审计师发生分歧的情况下，总是AA做出让步，而决策又常常来自于最高管理层。媒体指出：丰厚的咨询收入使审计师丧失了挑战管理当局的勇气。
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