| | | 对破产会计期间的几点认识
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目前，会计理论界关于破产会计期间的审计论文 免费论文下载界定存在着“一段期间论”和“两段期间论”两种代表性观点。“一段期间论”认为：应将破产会计期间与破产程序的时间范畴保持一致；“两段期间论”则认为，破产会计按两段划分会计期间：一是对破产企业的会计处理而言的，自年初起至人民法院宣告企业破产日止，为第一段会计期间；二是对清算组的会计处理而言的，不论清算期间有多长或多短，均视为一段会计期间，是企业破产会计的第二段会计期间。由此可见，两种观点对于破产会计终点的认识在本质上并无区别，即都以破产程序终结并由清算组向企业原登记机关办理注销登记日作为终止日。两者的分歧主要是由于对破产会计起点的不同认识而致。换句话说，对破产会计起点的正确界定是对破产会计期间作出准确界定的关键所在。
笔者认为，两种观点对于破产会计起点的界定都有失偏颇。在破产会计与正常经营会计之间存在着明显的时间界定，该时间界定应为破产会计的起点。
首先，从理论上讲，企业面临的现实状态不可能既是持续经营，又同时处于清算之中，破产会计与正常经营会计不能在一个企业中同时存在，即两者之间应该是一种非彼即此的转承关系。
其次，从现实来看，这一时间界点必须同时满足如下两个条件：(1)企业正常的生产经营活动已经停止；(2)企业必须依法破产。因为企业事实上的不能清偿债务只是破产会计的必要条件，只有人民法院依法宣告企业破产才是其产生的充分条件。
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