| | | 汤姆·李现金流动会计模式评介
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传统的财务报告以历史成本计量属性为基础，对于资产、负债的计价带有很大的主观性与随意性。针对传统财务报告模式存在的弊端，20世纪70年代，一些西方会计学者开始重视现金流动会计(Cash F1ow Accountiing)的研究，相继发表了不少研究文章。在现金流动会计的产生与发展过程中，比较有代表性的是英国会计学者汤姆·李(Tom Lee)提出的现金流动会计模式。
汤姆·李的现金流动会计模式的基本特点是，将现金流动与售价计量相结合。该模式提出的财务报告体系由4张基本财务报表组成，它们是：已实现现金流量表(Statement of Realized Cash Flow)、可实现损益表(Statement Of Realizable Earnings)、财务状况表(Statement of FinanciaI Position)与财务状况变动表(Statement of Changes in Financial Position)。已实现现金流量表反映企业在一定期间内已实现的现金流入量、现金流出量与现金净流量。其结构与内容相当于现在许多国家已经采用的现金流量表。可实现损益表反映企业在一定期间内的已实现和可实现损益以及收益的分配与留存情况。财务状况表反映企业在会计期末的财务状况，具体反映各资产、负债与所有者权益项目的期末结存情况，其中各资产项目按期末销售价格计价。财务状况变动表则反映企业在一定会计期间内的财务状况变动情况。
下面我们对这一会计报告模式作出基本评价。
一、现金流动会计信息的质量特征
1.现金流动会计信息具有决策相关性。现金流动会计的信息是与各种报表使用集团的需要相关的。对于企业所有者来说，现金流动会计不但揭示了已实现损益，而且揭示了可用于股利支付的现有现金流量的信息。这两方面的信息，对于企业的债权人来说，现金流动会计提供了企业过去偿还债务的详细信息，这对于评价企业未来的偿债能力是十分有用的。对于企业的顾客来说，现金流动会计反映了企业过去的盈利性与流动性，提供了有关企业生存能力与继续提供服务能力的信息。
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