| | | 比较国际会计研究——美国会计
| | 审计报告范文 （一）会计的审计报告范文法律规范与监管
美国是由50个州组成的审计报告范文联邦，每个州都有自己的立法机构，这些机构具有在春辖区内控制经济活动及课征税赋的广泛权力。就联邦范围而言，美国不象英国以公司法作为公司组建和经营活动的法律依据，在会计方面也没有类似于英国公司法的有关条款规定。在1934年证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，简称SEC）成立以前，美国会计可以说是相当自由的。
1、证券交易委员会。针对1929年股市崩溃及随后暴发的金融危机，美国分别于19334年和1934年颁布了证券法和证券交易法。其中，1933年的证券法是针对证券初次发行而制订，1934年的证券交易法是针对证券发行后在证券交易所或场外交易市场继续流通而制订。 SEC在制订会计准则方面拥有法律赋予的最高权威。但自成立以来，它一直把行使这种权力限制在监督作用上，准许并鼓励民间职业团体在会计准则的制订过程中保持主导地位，且对会计准则制订活动的干预迄今为止相当少。例外的事情主要有 ：
(1)1976年3月，SEC发布第190号会计文件公告（Accounting Series Release），要求公开发行股票的大公司按照重置成本披露存货、销售成本、生产设备和折旧费用等有关信息。这一举措在有效推迟财务会计准则委员会要求引进“不变美元会计”的同时，加速了“现行成本会计”的进程。
① R.H.Parker,\\\"Importing and Exporting Account-ing: The British Experiene\\\", in A.G.Hopwood,(Englewood Cliffs, N.j.:Prentice Hall, 1989).
② G.J.Benston,Corporate Financial Disclosure in the UK and USA (sAXON hOUSE FOR THE icaew,1976).
③ Nobes and Parkers,\\\"Financial Reporting in North America\\\", P.148.
（2）1978年，SEC否决了财务会计准则委员会关于石油和天然气会计准则的有关规定 。SEC认为，不管完全成本法还是成效法均未能提供决策相关的信息，因此决定研究更加可行的石油和天然气储藏价值的计量方法。当年，SEC采纳了一项规则，它要求石油和天然气公司应按照“储藏确认会计”（Reserve Recognition Accounting）列示补充信息。根据该法，业已证实的石油和天然气储藏量按照估计未来现金流量的净现值计量，现金流量的估计在不考虑未来价格或成本变动的前提下按每年10%的固定利率折现。这些限制虽然避免了计价时渗入过多主观判断的因素，但所生成的成本数字仍可能与储藏量的市场价值大相矩庭。
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