| | | 商品互换的会计与税务处理
| | 行政事业审计论文 例：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%。2002年10月，甲公司以其生产的行政事业审计论文A产品与乙公司的行政事业审计论文B商品进行交换，双方对换入的资产均作为库存商品核算，并取得对方开具的增值税专用发票。A产品的账面价值为80000元，公允价值(不含增值税，下同)和计税价格均为100000元。B商品的账面价值为110000元，公允价值和计税价格均为100000元。2003年3月，甲公司将换入的B商品出售，价款为130000元(不含增值税，下同)。2003年5月，乙公司将换入的A产品出售，价款为120000元。
假设甲、乙公司均未对换入、换出的资产计提减值准备，上述业务不考虑城建税、教育费附加因素。
甲公司的会计与税务处理为：
1.2002年10月，甲公司用A产品换入B商品。根据《增值税暂行条例》的规定，应视同销售，增值税销项税额＝100000×17%＝17000（元）。
借：库存商品—B商品80000 应交税金—应交增值税（进项税额） 17000
贷：库存商品—A产品 80000 应交税金—应交增值税（销项税额）17000
2002年，会计上对非货币性交易不确认收益。而税务上确认产品销售收入100000元，产品销售成本80000元，即确认非货币性交易所得20000元（100000－80000）。因此，甲公司在申报2002年企业所得税时，应调增应纳税所得额20000元。此时，B商品的计税成本为100000元。
2.2003年3月，甲公司将B商品出售，增值税销项税额＝130000×17%＝22100（元）
借：银行存款（应收账款等） 152100
贷：主营业务收入130000 应交税金—应交增值税（销项税额）22100
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品———B商品 80000
2003年，会计上对这笔业务确认产品销售收入130000元，产品销售成本80000元，即确认销售利润50000元（130000－80000）。而税务上确认销售收入130000元，计税成本100000元，即确认商品转让所得30000元（130000－100000）。由此可见，会计处理比税务处理多计收益20000元（50000－30000）。因此，甲公司在申报2003年企业所得税时，应调减应纳税所得额20000元。
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