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基于IT技术的持续审计在内部审计中的实现探讨
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【注册会计师审计论文】 摘要：本文在对比分析了持续审计的关键技术后，技术层面构建了持续审计在内部审计中的实现框架，探讨在企业内部应用持续审计的实施方案。关键词：I工技术；持续审计；内部审计
一、持续审计概述
随着计算机网络技术和会计信息化的发展，审计方法和模式也在与时俱进。信息报告的准确性、及时性以及企业投资者和经营者对实时信息的需求，内外部环境的复杂性，都对传统审计方法和模式提出了挑战。
持续审计(Conginuous Audiging，CA)正是为了应对这些挑战而诞生的一种新的审计模式，它是一种由审计师在事项发生的同时，或在事项发生后的较短时间内，对与事项相关的主题提供书面评价的审计方法。持续审计融合了实时审计、计算机辅助审计、联网审计、非现场审计等方式，实现审计人员和被审计单位电子数据的及时连接与交互，具有报告时隔短、审计范围广、追踪事件及时、风险控制强等优点。
二、关键技术研究
目前国际上对于持续审计的技术研究，主要归类为以下几个方面：
(1)连续与间歇模拟方法：该技术是在应用程序处理交易时模拟应用程序指令的执行，输入每个事务后，模拟机确定事务是否满足预定的条件并审计事务。常用于对内部控制的审计，尤其适用于分时系统的遵循性审计。
(2)嵌入审计模块技术(EAm)。必须嵌入被审客户系统内部，通过嵌入实体应用系统内部的程序，连续提取数据并报告重要或例外的审计信息。其优点在于实现技术简单、经济适用尤其是实时审计同步性好，但也会引入一定的风险，例如：被审单位不愿将程序嵌入其系统，担心持续审计会造成自身系统不稳定，担心审计人员在持续审计过程中获取被审单位的非公开信息等。以上问题的存在，导致运用EA出很难使持续审计被大范围推行。
(3)代理技术。建立单独的服务器，将主要的指标和分析性程序引入服务器，从被审单位的业务系统中提取数据后，进行指标分析，并同预定标准库比较，若有异常即触发警报并发送例外报告。与EA出相比优点在于，代理技术不会过度占用客户的系统资源，从而可以克服EA出的主要缺
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