| | | 英国商业银行内审的特点分析
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笔者曾有针对性地了解了英国几家商业银行内审部门的审计论文 免费毕业论文工作性质、组织结构、工作流程以及相关技术、方法和工具等内容，与有关专家进行了交流，发现了英国商业银行内部审计的审计论文 免费毕业论文一些共性和特点，引发了对相关内容的一些分析和思考。
一、内部审计的性质和范围
从银行内部审计的目标和任务看，虽然内部审计是在不同法律、文化和经营环境下进行的，各自描述略有差异，其重点也各有不同，但是综合其实质，内部审计的性质和范围具有明显的共性。
在内部审计的性质方面，英国商业银行把银行的所有部门或机构（包括高级管理层活动）、产品、流程、系统作为被审计对象，开展独立的审计评价或咨询活动，归结其性质可以描述为：内部审计是一项客观独立的评价和咨询活动，其目的是为实现价值增加并提高银行的经营效率。它通过对风险管理、内部控制以及治理程序的评价，提出改进建议，在董事会或审计委员会的支持和督促下，向高级管理层反馈，由高级管理层和业务部门处理审计结果，贯彻落实审计建议，改进其有效程度，从而帮助整个银行实现其目标。
在内部审计的范围方面，其范围包括整个银行执行层面的所有动态和静态的内容，如所有的部门、业务、过程和系统，甚至还对属于决策层面的董事会决议草案、核心计划等决策内容发表意见、提供咨询和顾问，可见其审计的范围不存在有形和无形的限制。总结几家银行的审计范围，主要包括以下几个方面：一是检查和评价内部控制系统的充分性和有效性；二是审查风险管理程序和风险评价方法的应用和有效性；三是审查财务和管理信息系统，包括电子信息系统和电子银行服务；四是审查会计记录和财务报告的准确性和可靠性；五是审查保护资产的方法；六是审查银行是否遵循法律和监管要求、行为准则和政策、程序的执行情况；六是评价经营活动的效益和效率。另外，作为传统审计功能的一种补充，银行开始利用内部审计师充当顾问，例如对新产品、新系统、核心计划、重要项目、决议草案发表意见，从而更大程度利用审计资源。
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