| | | 普华永道违规事件的影响及启示
| | 审计学论文
一、普华永道的审计学论文违规事件
1999年1月14日，美国证监会（sec）在一项调查中发现有pwc的审计学论文专业人士职业操守不良，违反了注册会计师的独立性准则，于是决定对pwc进行调查。根据sec与pwc达成的协议，在sec聘请的独立顾问jessfardella的监督下，pwc先进行一个内部调查，要求pwc的专业人士自报有关独立性的违规行为，然后将这些人士的违规情况，sec根据自报情况进行随机抽样，复核其完整性和准确性。
调查发现，pwc中的很多专业人士，特别是合伙人，违反了有关独立性的规定，许多人甚至是多次违反。在pwc的2698名合伙人中，1301人自报有独立性违规行为，平均每人5次，其中有153人超过10次。在8064次自报的违规行为中，81.3%是合伙人自报，17.4%是经理人员自报，45.2%是从事审计相关业务的合伙人自报。几乎一半的违规行为是pwc的专业人员直接投资与客户有关的证券、共同基金或保险产品，将近三分之一的违规行为是拥有客户的股票或认股权。督导这次内部调查的11名高级合伙人中的6名以及12名地区合伙人自报有违规行为，其中一人自报38次，另一人自报34次。pwc合伙人委员会及其美国管理委员会的43名合伙人中的31人自报有违规行为，4人超过20次，一人41次，另一人40次。虽然事先明确警告说sec在监督自报的过程，但在随机抽样复核中还是发现有77.5%的合伙人少报了至少一次违规。综合自报和随机抽查的结果，86.5%的合伙人和10.5%的其他专业人士违反了独立性规定。
jess fardella的报告同时指出有些违规是可以原谅的。例如由于pwc是price waterhouse（普华会计师事务所）和coopers & lybrand（永道事务所）合并而成的，一些专业人员原来的投资对象成为其客户，导致被动的违反有关独立性的规定；还有一些违规行为是因为对有关独立性的规定不熟悉。但是pwc也承认，调查中发现的大范围违反独立性规定的行为，反映出pwc严重的结构上和文化上的问题。pwc用来防止和发现独立性违规行为的体制存在以下缺陷：
|
| | |
| | | | <<<<<全文未完>>>>> 全文字数约1844字 | |
| | |
| |
|
教育论文中心