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当前位置:教育论文中心首页--审计评职称论文--论述审计道德风险:形成机理与化解途径
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论述审计道德风险:形成机理与化解途径

【审计评职称论文】摘要:审计道德风险在本质上与注册会计师和会计师事务所对自身经济利益的考量相对应,但审计道德风险行为的产生则与现实经济的制度缺损和行业自律懈怠高度相关。因此,降低审计道德风险的途径也应从法律效率、行业自律以及约束与激励机制的建立和完善等多元视角入手。
关键词:道德风险自利性约束机制激励机制
在经济活动和市场交易过程中,道德风险问题的 普遍存在已是不争的事实。2000年9月4日《华尔街日报》一篇名为“无处不在的道德风险——评华尔街信任危机”文章中,其作者发现,如果把“利益冲突” 和“美林”(merrilllynch)放在一起搜索,结果显示今年以来,“利益冲突”一词的使用频率,甚至超出了已成为专用名词的“格林斯潘” (greenspan)的使用频率;而把“利益冲突”和“五大会计师事务所”放在一起搜索,结果也同样令人吃惊。随着安达信 (arthuranderson)的分崩离析,“五大”已减少为“四大”。但常见的情况是不管把“利益冲突”和什么配对,总是充满了令人痛恨的故事。
一、道德风险引进的现实逻辑
第一、管理与技术层面(固有、控制、检查)的风险虽然可恶,但它影响的只是微观层面事件,其不良后果我们已经找到了克服它的制度规范和对应措施。而道德风险对社会的影响则是一个宏观事件,其不良后果往往会使社会信用陷入崩溃境地,它影响的是宏观层面。而且现在还没有找到特别有效的治理方案。因此,在审计风险中,必须引入道德风险的分析变量则更具检验意义。
第二、法律本身是不完备的。如果法律是完备,即面对任何一个案件,任何一个法官甚至任何一个受过教育的 人,都能按照法律明确无误、没有偏差地推断出什么是犯法,以及对犯法执行什么样的惩罚,那么阻吓这种被动式执法将是充分有效的。然而事实并非如此。因为相 对稳定的法律面对的是无数国民和日新月异的社会,难以预料将会发生的事件,也就不能准确地概括所有可能的违法行为。因此如果只有法庭来执法的话,一方面因 为不能对所有可能的违法行为做出惩罚,会出现阻吓不足的结果;另一方面可能导致阻吓过度,因为立法
 
 
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