| | | 审计判断研究：回顾与前瞻
| | 高校基建审计论文
一、国内外审计判断研究的高校基建审计论文回顾
（一）审计判断研究历程的高校基建审计论文总体回顾
早在50年代美国会计职业组织－美国注册会计师协会和审计研究人员（比如，mauts）已经意识到了审计判断对于审计工作的重要性，但并未引起审计职业界和学术界的广泛重视，只有一些零星的研究，比如，mauts（1959）以“证据、判断和审计人员意见（‘evidence，judgment and the auditors opinion’）”为题的研究。进入70年代，特别是1974年以后，审计判断研究得到了前所未有的重视，步入了黄金时代，出现了大量的关于审计判断的研究文献，比如，ashton（1974）的“一个内部控制判断的实验研究”，boatsman和robertson（1974）的“选择重要性判断的政策运用”，ashton（1974）的“线索使用和专家判断：独立审计人员和其他人员判断的比较”，joyce（1976）的“审计程序计划中的专家判断”，ashton（1980）的“审计人员内部控制判断的描述性模型：复制和扩展等。此后的30年间，审计判断成为审计研究的焦点，并成为审计研究中极具生命力的领域之一。之所以在70年代后审计判断研究能够得以迅速发展，其原因可以概括为：理论界的推动、实务界的需要和支持、恰当方法的引入。具体而言主要是由于以下几个方面：（1）美国会计学会（american accounting association，简称aaa）的会计评价基础委员会（committee on accounting valuation bases），于1972年把心理学家布朗斯维克（brunswik）的透镜模型（lens model）引入会计和审计领域，为研究不确定情况下的审计人员如何做出判断提供了有效的方法；（2）针对审计人员的诉讼案件急剧增加，迫使审计人员更加重视审计工作的有效性；（3）70年代以后，会计师事务所之间竞争加剧，使得审计人员更加重视审计工作效率；（4）学术界的推动，在1972和1974两年间分别在堪萨斯（ kansas）大学和伊利诺（illinois）大学召开了审计学术会议，对审计判断的研究起到了推波助澜的作用；在70年代中期美国的南加利福尼亚大学在审计判断方面研究兴趣非常高，积极开展这方面的研究；（5）实务界的支持，1976年，皮特、马威克、米切尔会计公司（peat，marwick，michel and co.）出版了《审计研究的机会》（research opportunities in auditing， 简称roa）一书，同时建立了一个roa研究的程序，它为致力于审计研究的学者提供基金、项目和资料，为审计判断研究提供了便利的条件。mock等（1993）指出，1970年以后审计判断研究的大量涌现应部分地归功于毕马威公司出版的《审计研究的机会》提供的基金的支持。此后，许多学者加入到了审计判断研究的行列中，并为推动这一领域的研究做出了积极的贡献。
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