| | | 编制合并报表时准备金账户的抵销处理
| | 会计论文 免费论文制合并会计报表时，母公司以企业集团为会计主体，根据个别会计报表编制合并报表。由于将企业集团为一个会计主体，发生于母子公司或子子公司之间的会计论文 免费论文企业集团内部经济业务不再符合会计确认条件，因而根据个别会计报表编制合并报表时，必须进行相关的会计论文 免费论文抵销处理，以消除以企业集团为会计主体的不再符合确认条件的经济业务的影响。相关的准备金账户也在抵销范围之列。
内部应收账款的坏账准备、长期股权投资减值准备、债券投资减值准备与内部存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等不同。前者随着内部应收款项的抵销，计提准备金的载体不存在，故应将其全额抵销。对于后者来讲，在编制合并报表时，存货、固定资产的抵销仅是存货、固定资产价值中包含的未实现内部销售利润，抵销后使存货、固定资产成本还原为销售企业销售该商品的原始成本。由于计提存货跌价准备、固定资产减值准备的载体—存货、固定资产仍然存在，站在企业集团的角度仍需按规定计提存货跌价准备、固定资产价值准备。
分别针对上述前后两方面的准备金，本文拟分析编制合并报表时，如何进行准备金账户抵销处理的问题。
一、坏账准备、长期股权投资减值准备、债券投资减值准备的抵销处理
（一）坏账准备抵销处理的基本原理和方法
1.基本原理
企业集团中母子公司在各自日常的会计处理中，需要针对应收款项定期计提或调整坏账准备金额，使得在母子公司的会计记录中，特定的应收账款总是附随着特定数额的坏账准备，即坏账准备以应收款项为载体。当以企业集团为会计主体抵销企业集团内部债权债务关系形成的应收应付款，载体不存在时，依附被抵销应收款项的坏账准备也应同时被抵销。被抵销坏账准备额以应抵销应收款项所附坏账准备额为标准，不能偏大也不能偏小。
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