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关于电网企业涉及税种的纳税筹划研究
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【会计毕业论文参考】《中华人民共和国税收征收管理办法》规定,纳税人享有纳税筹划的权利。纳税筹划是纳税人通过研究国家税收法规和政策,对本企业的经营、筹资和投资等事项,通过预先运筹和筹划,在政策范围内实现纳税负担最小化的一种经济活动。电网企业作为自主经营、自负盈亏的法人企业,依法纳税是企业应尽的义务;同样,研究国家税收政策、合理节约税负支出也是企业应有的权利,纳税筹划是保护企业经济利益的有效手段。本文中,我们重点对山东电力涉及的主要税种——增值税、企业所得税、个人所得税和房产税等进行纳税筹划研究。 一、增值税的筹划 增值税的征税范围包括:(1)销售或者进口的货物,货物是指有形资产,包括电力、热力、气体在内;(2)提供的加工、修理修配劳务。山东电力属于一般纳税人,应纳增值税的收入主体是售电收入,山东电力纳税筹划的重点之一是企业增值税的筹划,而增值税筹划的关键是进项税额的足额、及时抵扣。 (一)进项税额的筹划 企业增值税应纳税额的计算公式是:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出。所以,进项税额的筹划重点是增大可抵扣的进项税额,关键要抓好以下几个方面: 1.购置货物必须索取合法、完整的购货发票 在价格相同的情况下,电网企业要购买具有增值税发票的货物。纳税人购买货物或应税劳务,要向对方索要专用的增值税发票;纳税人委托加工货物时,要向受托方收取增值税专用发票;纳税人进口货物时,向海关收取增值税完税凭证;在发生运费时,取得合法的扣税凭证。 电网企业在采购固定资产时,可以将部分固定资产附属件作为原材料购进,并获得进项税额抵扣。 电网企业购买机器、设备等固定资产时,有关维修费用考虑单独开票,因为这些固定资产的修理费的进项税额可以抵扣。 2.“认证”、“申报”和“抵扣”要有效及时 随着“金税工程”的推行,增值税防伪税控系统在2002年底以前覆盖到所有的增值税一般纳税人。该税控系统运用数字密码和电子存储技术,强化增值税专用发票防伪功能,有利于电网企业的纳税抵扣,所以,电网企业必
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