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论新经济环境对管理会计方法运用的影响
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二十世纪8O年代以来，为了降低企业成本、提高产品产量和质量，及时满足顾客需求，大多数先进企业改变了传统经营模式，迈入了新经济时代。新经济时代的经营环境具有如下特征：一是即时系统（以下简称JIT）的运用；二是计算机辅助设计和制造的运用；三是柔性制造系统和计算机集成制造的运用，它实现了随时随地的即时管理。这些变化，使得传统管理会计的某些方法受到冲击。管理会计作为企业决策支持系统之一，其基本职能是服务于企业经营管理中的规划和控制，为此，管理会计的基本内容包括规划与决策会计、控制与业绩评价会计两大方面，涉及的常用方法有：本量利分析法、经济批量模式、相关成本决策法、以净现值为主的长期投资决策法，以及以业绩报告和差异分析为主的控制模式等。但在新经济环境中，其中多数方法或其内涵已发生了变化，或其模式已不再适应。对此，我们应该有清醒的认识，以便更好地运用现代管理会计方法，服务于企业内部管理。
一、关于本量利分析法的运用。传统的本量利分析以成本习性分类为基础，依据成本与业务量之间的数量关系，用变动成本法确定产品成本及分期损益，以获取相关信息；将成本与业务量之间的关系拓展到对利润的影响，建立了本量利分析模型，并在此基础上进行保本分析、安全性分析、保利分析及利润的敏感性分析等等。但在新经济环境下，企业经营多样化趋势越来越明显，与产销不直接相关的后勤辅助支持作业越来越多，而我们通常将它们排除在变动成本之外，忽视了其变动性，这将对产品成本和相关损益的确定造成不良的影响。其实，通过作业和成本动因的分析可知，产销业务量并非成本的唯一驱动因素，多数成本与产销量无关，但却是变动的，它们随作业量的变化而变动，而且不同的作业与成本之间，具有不同的成本动因，如批次、人数、检验次数等等。显然，进行本量利分析不应仅仅局限于产销量与成本的相互关系分析，而应拓展到作业、成本动因及其变化对利润的影响关系的分析。
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