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对资源开发行业会计准则的思考——基于IASB研究动态的分析
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［关键词］ 资源开发行业 会计准则 进程 观点 启示
[摘要]随着资源开发行业的日益发展，针对这一特殊行业会计准则的制订在国际上受到越来越多的重视。本文拟通过分析IASB有关资源开发行业财务报告标准的研究动态, 并重点探讨IASB发布的首个资源开发行业财务报告标准IFSR6，在此基础上提出我国资源开发行业会计规范的相关政策建议。
我国于2006年2月颁布了《企业会计准则第27号——石油天然气开采》，这一准则对于整个石油及天然气开采行业的发展有着积极意义。然而，对于其他资源开发行业，目前尚未有相关会计准则予以规范。本文拟通过分析IASB有关资源开发行业财务报告标准的研究动态, 并重点探讨IASB发布的首个资源开发行业财务报告标准IFSR6，提出我国资源开发行业会计规范的相关政策建议。
一、 IASB资源开发行业财务报告标准制订计划与进程
1998年4月，国际会计准则委员会（IASC）指定12名工作人员，组成资源开发行业指导委员会，启动资源开发行业企业财务报告标准制订计划。按照IASC的定义，资源开发行业（extractive industries）包括矿产、石油和天然气企业（minerals 、oil and gas company）。IASC明确指出，该项计划仅仅关注资源开发行业的上游活动（upstream activities），即开发（exploration） 和生产(production)，而并不包括下游活动（downstream activities），比如精炼、销售和运输。指导委员会的职责在于为资源开发行业制订出财务报告标准，从而纳入国际财务报告标准体系（International Financial Reporting Standards, IFRSs）。
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