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中美韩会计准则制定模式比较研究
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摘要：本文将中国与美国、韩国这两个具有一定代表性的国家的会计准则制定模式进行比较，主要是会计准则制定机构、会计准则制定人员以及会计准则制定程序三个方面，指出我国在会计准则制定中存在的不足，以期为我国的会计准则制定提供一些有用的思路。
关键词 会计准则 会计准则制定模式 会计准则制定程序
会计准则是由特定的制定机构和专门的制定人员通过一定的制定程序制定，适用于一定范围的会计确认、计量和报告的标准。会计准则的制定机构、制定人员、制定程序等制定要素的相互结合方式称为会计准则的制定模式。会计准则的制定模式对于会计准则的科学性、权威性、适用性、有效性等有着重要影响。会计准则的制定模式受到一个国家的经济、政治和其它环境因素的影响，本文选取了世界上最早制定会计准的美国、与我国在文化等会计环境相近的韩国，对会计准则的制定机构、制定人员、制定程序等制定要素进行了比较研究，从而探讨我国会计准则制定模式的科学选择与完善措施，以期为完善我国的会计准则制定模式提供一些有用的思路。
一、会计准则制定机构的比较与评析
作为世界上最早制订会计准则的国家，美国的会计准则制定机构几经变动。但美国的会计准则一直由民间组织来制定。1938年，美国执业会计师协会（当时称“美国会计师协会”）属下的会计程序委员会开始颁布会计原则。由于允许会计方法程序的过分多元化，强制性和权威性不够，该委员会1959年为美国执业会计师协会属下的会计原则委员会所取代。会计原则委员会因为其意见书缺乏理论框架出现不一致，并且成员主要是兼职的，独立性不够。导致会计原则委员会在1973年被相对独立的财务会计准则委员（FASB）取代，到现在为止，一直由财务会计准则委员会承担制定会计准则的职责。
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