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西方会计目标研究的历史演进
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西方会计界关于会计目标的研究起步较早，经过几十年的研究，已经形成了较为科学和完善的理论体系。了解西方会计目标研究的历史演进，有利于我国会计理论的学习与借鉴。按会计目标的地位与作用划分，笔者将西方会计目标的研究历史分为四个阶段：
一、20世纪60年代以前，会计目标的概念还未受到广泛重视，仅仅是在文献中被直接或间接地提及。
早在1921年Simpson的一本著作中，提到“会计的目的”和“会计师的目的”等概念。1938年，美国注册会计师协会（AICPA）的一份研究报告认为，会计目标是“有助于企业的运行，以达到其既定的目的”(Sanders and others,1938)。从此，会计目标这一概念开始出现在各种文献中。
1940年，佩顿和利特尔顿在其共同合作的《公司会计准则绪论》中认为，会计的目的是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资人和社会公众的要求”。在此期间，坎宁、吉尔曼等人在他们的著作中也都间接讨论到了会计目标的概念。
首次将会计目标作为直接研究对象的是美国会计学家斯朵伯斯(G.J.Staubus)，他于1952年在其博士论文中专门研究了会计目标的问题，提出会计目标是“提供对投资人决策有用的信息”。随后，著名会计学家利特尔顿在《会计理论结构》一书中，相当详尽地研究了会计的目标，把会计目标分为中间目标、前提目标和最高目标，认为会计是以数据为手段来帮助人们了解企业。1955年，美国会计学会所属的“公司财务报表所依据的概念与准则委员会”(Committee on Concepts and Standards Underlying Corporate Financial Statements)在其发表的“公开财务报告的揭示准则”中，也讨论了财务报告的目的。
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