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折旧会计的再思考
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摘 要：《企业会计准则—固定资产》的颁布实施，在折旧会计理论和实务方面更加规范，更加符合国际会计惯例，是折旧会计的又一理论突破。对折旧会计的部分基本问题作以探讨，并对固定资产准则中折旧规范部分进行一定的评价。
关键词：固定资产；折旧；再思考
折旧会计是一个重要的财务会计问题，长期以来倍受会计理论和实务界的重视。折旧会计主要解决折旧性质、折旧的范围、影响折旧的因素、折旧方法、折旧会计处理以及折旧信息的披露等若干问题。2001年1月1日实施的《企业会计准则———固定资产》（以下简称《固定资产准则》）中对折旧会计的有关问题进行了表述，使折旧会计理论更加符合国际会计惯例，折旧会计实务也更加规范，是折旧会计的又一新突破。本文将对折旧会计的部分基本问题做以探讨，并对《固定资产准则》进行不成熟的评价，以期推进我国折旧会计的发展。
1 折旧的性质
在财务会计理论中，对于折旧的概念和计算折旧的目的存在4种观点：
观点一：资产估价论，折旧是固定资产价值的丧失。认为固定资产一经形成，就会在其存在和使用过程中不断磨损并日趋陈旧而逐渐丧失其原来的价值。因此，计算折旧的目的主要是为了反映固定资产的现有实际价值，也就是对固定资产进行“重估价”。这是西方会计在折旧理论上的一种传统观点。虽然已不被着重强调，但仍具很大影响。
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