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我国合并会计报表理论选择探讨
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摘 要：随着时代的发展，我国的会计准则和会计制度已经发生很大变化，财政部在1995年颁布的《合并会计报表暂时规定》已不能满足众多信息使用者对企业集团经营信息的需求，选择恰当的合并会计报表理论，制定规范的《企业合并准则》已成为当前会计界的焦点问题。根据我国的现实情况，我国应该选择“修正的主体观”，即是以主体观为基础，仅对商誉的确认和子公司的资产、负债的并入计价方面稍作修正的方法。
关键词：所有者观；主体观；母公司观；修正的主体观
众所周知，我国对合并会计报表理论的研究起步晚、时间短，还没有建立起一套完整的适合于我国现实情况的合并会计报表理论体系。仅在1995年，财政部颁布了《合并会计报表暂时规定》，用以指导和规范企业集团的合并行为。但随着时代的发展，我国的会计准则和会计制度已经发生很大变化，《暂时规定》已不能满足众多信息使用者对企业集团经营信息的需求，选择恰当的合并会计报表理论，制定规范的《企业合并准则》已成为当前会计界的焦点问题。笔者在此仅针对我国现实情况下合并会计报表理论的选择问题谈一些粗浅的看法。
一、三种合并报表理论
合并会计报表是当今会计界中较为复杂的问题，被誉为“国际会计领域中的四大难题之一”，因此，整个世界范围内对合并会计报表的规定不尽相同，但总的说来，主要有三种观点，即所有者观、主体观、母公司观。
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