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会计信息质量特征及其制约因素分析
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摘 要 通过对学术界存在的会计信息质量特征的不同观点进行简要的分析，进而提出自己对会计信息质量特征的几点认识，并从宏观和微观两个方面分别阐述了会计信息质量特征的制约因素。
关键词 会计信息 有用性 质量特征 相关性
1 对会计信息质量特征的不同观点分析
纵观中外对会计信息质量特征的研究，比较典型的有“四特征论”、“七特征论”和“十特征论”。
(1)四特征论。美国会计学会(AAA)1966年在其《基本会计理论说明书》中提出了会计信息的质量特征有四个：相关性、可验证性、公正不偏性和可定量性。
(2)七特征论。美国注册会计师协会(AICPA)下属的特鲁布罗德委员会提出过会计信息的7项质量要求，包括相关性与重要性、形式与实质、可靠性、避免偏向性、可比性、一贯性、可理解性。
(3)十特征论。国际会计准则委员会(IASC) 1989年7月公布的《关于编制和提供财务报表的框架》中指出，财务报表的质量特性有10项:可理解性、相关性、重要性、可靠性、如实反映、实质重于形式、中立性、审慎、完整性和可比性。另外，把及时性、效益和成本之间的平衡作为两个限制因素。
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