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风险管理理论在会计舞弊风险防范中的应用研究
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摘 要：近年来证券市场上频繁发生的会计舞弊无一不给中小投资者造成了重大的损失，因此我们就有必要采取一定的措施或手段，保护外部利益相关者集团中的弱势群体———中小投资者的利益。基于这一目的，文章尝试性地将风险管理理论引入到会计舞弊风险的防范中，以期提供一些借鉴。
关键词：风险管理理论 会计舞弊 风险评估 风险防范
上个世纪90年代末期以来，国内外证券市场上不断爆出令人震惊的会计舞弊丑闻，这些丑闻无一不给中小投资者造成了重大的损失。作为企业利益相关者集团中的中小投资者属于企业外部的信息劣势群体，他们如何防范会计舞弊就成了目前亟需解决的问题。本文试图运用风险管理理论，寻找一种适合于这些弱势群体保护自身利益的方法。
一、风险管理理论
所谓风险是指未来结果的不确定性，这种未来的结果包括收益，当然也包括损失。正是由于未来的收益或损失的发生很难确定，所以就产生了对风险进行管理的理论即风险管理理论。
根据Otway＆Pahne（1976）的研究，风险管理的程序可分为三个步骤，具体包括：
1.风险识别和分类———引起不确定事件的原因是什么？
2.风险评价与估测———引起不确定事件的可能性有多大，损失会有多大？
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