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浅谈我国合并会计报表理论的选择
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摘要：作为当今国际公认的财务会计难题之一的合并会计报表理论，随着我国市场经济体制的建立和现代企业制度的推行以及企业国际化、集团化经营的不断发展而被提出，1995年2月财政部颁布了《企业合并会计报表暂行规定》正式要求企业编制合并会计报表。本文浅述了合并会计报表的三种基本理念：实体观、母公司观、所有者观，并对我国的合并会计报表理论选择进行了探讨。
关键词：合并理论；实体；母公司；所有权
自从第一份典型的合并会计报表由美国钢铁公司于1901年编制以来，它逐渐在实务中发展成为一种模式，但在不同国家之间却存在着巨大差异。尽管近年来国际会计准则委员会和欧盟等有关机构和组织正在试图缩小这些差异，但却不可能在短时间内完全加以消除。我国的企业集团由于出现的历史不长，其特殊的会计问题———合并会计报表的理论研究与实践也很短，《企业合并会计报表暂行规定》颁布后，至今未做修改和变动，但此期间的有关具体会计准则和会计制度却有较大的变化，《企业合并会计报表暂行规定》已与这种变化不再适应，存在着许多需要更新探讨的问题。
1合并会计报表的理论
合并会计报表的目标理论要解决两大问题，一是合并会计报表主要为谁服务？二是合并会计报表要为解释受托经济责任还是为决策者提供有用信息，或兼而有之，有代表性的理论有实体理论、母公司理论、所有权理论。
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