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对会计主体假设的反思
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[摘 要] 任何假设都具有不确定性，假设的改变能促进理论的发展。两权分离及委托代理理论的矛盾使传统的企业主体理论失去了现实基础。信息不对称理论对企业主体理论的影响和制约，要求会计主体假设必须有新突破和变革，应从会计主体中考虑社会权益。
[关键词] 会计主体假设；虚拟企业；劳动者权益；社会权益；委托代理理论
任何学科都建立在一定假设的基础上。会计学也建立在一系列假设的基础上。目前公认的会计假设有：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。传统会计的理论和实务都建立在这四个假设前提下，它们构成了会计理论最基础的部分。但任何假设都具有不确定性，假设的改变往往能够促进理论的发展。会计理论是社会环境的产物，会计假设是根据企业所处的社会经济环境而做出的合理推论。随着社会的进步，会计理论也应该有所发展。我国的现行会计已经到了非改不可的地步，要施以全面的、本质的改革。会计假设处于会计理论最基础的地位，会计主体假设又制约着其它假设，所以我们有必要对会计主体假设进行深刻的反思。
一、企业主体理论
会计主体又称会计实体或会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位。会计主体假设为会计核算工作确定了空间范围，为确定特定企业所掌握的经济资源和进行经济业务核算提供了基础，也为规定记录和报表的范围提供了基础。会计主体假设产生于工业经济时代初期。商品经济的发展客观上要求企业的稳定性。会计界为了适应这种要求，提出了会计主体假设。然而，知识经济时代的到来，可持续发展理论的出现以及信息不对称理论对两权分离、委托代理理论的冲击，都对企业主体理论提出了挑战。
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