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日本时价主义会计的借鉴
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[摘 要] 时价主义会计在日本会计学界是一个争论激烈的课题。时价主义会计的优点是可操作性强，易于理解。但其缺点是不利于贯彻一致性原则，不利于会计监督。因此在我国应谨慎使用时价主义会计。
[关键词] 时价主义会计；原价主义会计；金融商品
时价主义会计在世界会计学界一直是一个争论激烈的课题。在日本同样如此，有人把它作为解决会计实务中存在问题的万能药，有人则持怀疑态度。日本神奈川大学经济学部田中弘教授把时价主义会计称为“特洛伊人的木马”。在此，简要介绍一下他对时价主义会计的看法，借以对我国目前时价主义会计之热潮予以降温。
一、问题的由来
由于时价主义被认为优于原价主义，由日本企业会计审议会议会于1997年6月提出“关于金融商品以时价法计价的意见书”，经学者讨论，征求公众意见之后于1999年1月公布了“关于金融商品的会计准则”。
既然认为时价主义优于原价主义，那么是否可以将土地，商品，负债也以时价法来计价呢？结论是不可行的。因为时价主义论者也清楚地知道，如果主张土地以时价来计价势必招致反击：而负债如以时价计价会给会计学者以及会计士带来难题。基于此，目前日本仅有金融商品以时价法计价。
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