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关于建立中国政府会计准则的研究报告
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「摘要」本文在深入调查的基础上，立足中国的国情，运用比较研究的方法，对建立政府会计准则概念框架的主要问题，着重从理论上政策上进行分析论证，提出了供决策参考的建议。
「关键词」政府会计准则 概念框架 论证设计
西方国家的政府会计改革和我国企业会计改革的经验表明，建立政府会计准则体系，首要问题是建立概念框架。因为从理论上把概念框架的基本原则搞清楚，准则体系就有了基础，改革就能真正到位，不走弯路。我们按照“理论先行，制度在后”的思路，着重对建立政府会计概念框架的八个问题进行设计论证，提出供决策参考的建议。
一、政府会计的目标
西方国家讲的政府会计目标，系指会计信息目标，或财务报告目标。其内涵有三：一是向谁提供会计信息；二是提供什么样的会计信息；三是提供这些会计信息干什么（要达到什么目的）。科学地回答这三个问题，政府会计改革就有了正确的方向。因此，会计界人士认为，会计目标是设计政府会计概念框架的核心，是建立政府会计规范体系的基点，是推行政府会计改革的出发点和归宿点。
国外的政府会计改革，都有比较明确的会计目标。从西方国家看，对政府会计目标的表述（即回答三个问题），大体上可以归纳为两种模式：（1）英美模式，包括美国、英国、加拿大、澳大利亚、新西兰等国在内。这种模式是依据新公共管理论、权责发生制会计（预算）改革的理论界定的。他们的做法是：会计信息主要为外部使用者提供，范围广；着重提供财务信息，内容多且细；提供会计信息的目的是阐明政府施政的受托责任；政府会计定位为财务会计（资源会计）。（2）德法模式，除德国和法国外，欧洲大陆国家（如波兰）也都采用这种模式。他们的做法是：会计信息主要向立法机关、行政部门提供；主要提供财政预算信息；提供这些信息，主要供议会和政府决策使用。德国明确：政府会计的主要目的是满足立法机关的信息需要；是“立法导向的”，用于“财政”目的而非“管理”目的。法国规定，所有的使用者不具有同等的重要性，政府会计信息首先必须确认政府部门自己（预算办公室、财政部）的需要是最重要的。
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