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会计师事务所风险管理问题研究
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现代审计是以被审计单位内部控制为基础的抽样审计，由于审计技术和被审计单位内部控制的固有限制，即使注册会计师完全按照独立审计准则执业，并保持应有的职业谨慎，也不可能发现会计报表中所有的错报漏报，更何况有些审计人员在审计中存在着违约、过失和欺诈等行为。这样的职业性质决定了它是一个容易遭受法律诉讼的行业，因此会计师事务所应开展风险管理，努力寻求回避风险的方法，探索有效的途径来降低风险成本。
风险管理是指社会各种组织单位通过对风险的识别、估算和分析，选取最佳的风险管理技术，以最小成本达到最大安全保障的管理活动。风险管理的方法主要有控制法和财务法两种。控制法主要包括避免风险、防损和减损；财务法主要包括风险自留和保险两种，具体到会计师事务所是指提取风险基金、组建专业自保公司、购买职业责任保险等。由于审计风险是客观存在的，除了控制，更为重要的是使用风险财务措施。所以本文主要讨论风险自留和保险。
一、会计师事务所风险管理方案选择——对自留和保险的分析
保险和风险自留各有利弊，究竟选择哪种方法或如何优化组合这两种方法作为事务所风险管理的方案，要考虑很多方面的因素。不仅要考虑责任风险损失的期望频度和强度，还要考虑事务所合伙人的风险态度。合伙人越是规避风险的，可接受的方差就越小。另外，金钱方面的考虑并非决策的唯一原则，其他重要因素还包括事务所社会责任方面的目标、信誉以及公众形象等。
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