|
|
|
试论会计制度中的确认技术
|
| |
一、资产的确认技术
在我国，资产的确认经历了一个较长的演进过程，大致可分为“所有”式确认、“共有”式确认和“动态”式确认三个阶段、三种资产确认技术。
1.“所有”式确认（1993年以前）。1993年以前，我国会计中没有建立起会计要素的概念，也没有明确的资产概念，在日常核算中“经营资金”与“资产”是混用的，在具体核算内容上，又有货币资金的核算、工资的核算、固定资产的核算、材料的核算等不同称呼；而在会计报表中，又将属于资产的部分称为“资金占用”，如资金平衡表的左方分为固定资金占用、流动资金占用和专项资金占用三个部分，其“资金占用”也称为“资金运用”，是“资金来源”的对称，“资产”是“负债”的对称。当时资产的概念主要呈现出如下特点：第＿，注重资产的外在表象，以列举方式定义资产；第二，资产的分类确认与计划经济的要求相适应，通过资产的存在形态及用途双重确认为固定资产、流动资产或专项资产；第三，以“资金来源”或“负债”的对称概括资产的基本特征；第四，以静态方式定义资产；第五，将企业的资产统统视为“拥有”，剥夺了债权人的权益。之所以如此确认资产，与当时的计划经济主体环境密切相关，它反映了企业混沌的产权关系，尤其是将资产作为“负债”的对称，使企业陷入了“零净资产”的尴尬境地，同时也印证了企业间债权债务关系的模糊和不重要，从而将国营企业的“大锅饭”表现得淋漓尽致。
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 广告载入中... |
| 广告载入中... |
| 广告载入中... |
|
|
|
|
|
教育论文中心