| | | 半个世纪以来管理会计形成与发展的历史回顾及其新世纪发展的展望
| | 会计论文 免费论文 在人类历史的会计论文 免费论文长河中，人们常在某些具有重大意义的会计论文 免费论文时点（如值此世纪之交），既要回顾过去，认真汲取历史的智慧和经验教训；同时又要展望未来，洞察未来发展的总趋势，以期在历史的承先启后、继往开来中，充分发挥自己的聪明才智，在波涛汹涌的历史长河中作出自己应有的贡献！
一、半个世纪以来管理会计形成与发展的历史回顾
（一）关于管理会计与成本会计的关系问题
管理会计中的某些因素最初是从成本会计衍生而来；成本问题是管理会计必须研究的一个重要问题，不能把成本问题排除在管理会计的视野之外，这是中、外会计学界所认同的。但也必须看到，成本会计与管理会计到底存在着怎样的联系与区别，它们之间到底有没有明确的界限，目前还存在着很大的分歧甚至混乱的情况，这从西方许多名家所写的教材的书名，如“Cost Accounting—A Managerial Emphasis”、“ManagerialCost Accounting”、“Costand Managerial Accounting”等等就足以说明这一点。
我个人的认识是：成本会计与管理会计之间虽然有一定的联系，但也应明确区分它们之间的界限，不同事物应具有不同的质的规定性。
从历史发展看，成本会计导源于成本计算，它是工业化的产物。19世纪中叶以后，由于股份有限公司这个企业组织形式可以筹集巨额资金，兴办大规模企业，使企业可将大量资金用在昂贵的生产设备上，引起间接费用在产品成本中所占的比重越来越大，加上产品品种日益多样化，使间接费用的分配以及使之对象化于各种特定产品，就成为一个难题。为取得各产品的成本数据，成本计算原是在帐外进行的，并没有纳入以复式簿记为基础的企业会计体系。以后经过较长期的实践，才逐步将成本的形成、积累与结转纳入复式簿记的框架，实现成本会计与财务会计的有机结合，为财务会计对外编制财务报表（如确定本期已销售的产品的成本列入损益表，期末未销售产成品、在产品成本作为资产列入资产负债表）。可见原始意义上的成本会计实际上是财务会计的一个组成部分，与管理会计之间并没有建立直接的联系。管理会计从总体上看，是二战后社会经济条件的变化、科学技术和现代管理科学的发展相结合的产物。
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