| | | 对现行成本会计系统的思考
| | 会计论文 教育论文下载制造成本法的会计论文 教育论文下载发明是20世纪早期资本主义公司发展的会计论文 教育论文下载产物，当时，材料和人工费用是产品成本的主要组成部分，间接费用和维护费用并不重要，且难以计量并直接计入产品成本。在公司标准成本系统建立后，材料、人工费直接归集于产品，间接费用使用一些本用于其他目的的分配标准，如直接人工费用、工时数或产品数进行分配。经过长时间的实践，在当今现代经济条件下，制造成本法系统存在着较为严重的信息扭曲现象，这主要由费用的间接分配引起。当资源消耗数量并不能准确地归于某个成本中心或产品时，扭曲便会发生。它主要表现在以下五个方面：
1、一些与生产的产品无关的成本被归集到产品中，如超额生产能力成本。机器设备的剩余生产能力并没有使已生产的产品受益，将其折旧费计入这些产品成本中显然是不合理的；又如在产品的生命周期之初，工程成本与维护成本都很高而产品的生产成本很低，在这种情况下新产品的工程成本和维护成本都被分配到了当前正在生产的产品中，而不是被分配到开发新产品的项目中，这就使当前正在生产的产品须承担较高的费用。
2、忽略了一些与生产的产品和提供的服务相关的成本，如产品销售、管理成本及质量保证成本。会计准则一般规定这些成本并不能被资本化或分配计入存货的成本中。而对于企业管理当局来说，这些成本信息却具有很强的决策相关性，如果企业不生产这种产品，则相关的产品销售费用和管理费用都不会发生。企业对外报告和对内管理的信息需求矛盾导致了成本信息的扭曲。
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