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会计恒等式的变革方向
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【会计论文参考文献】摘要:会计发展的历程也就是会计恒等式不断演变的历史。我们从回顾会计恒等式的演变历程,分析不同会计理论下会计等式的变化,来把握会计恒等式未来变革方向,针对金融危机背景下,公允价值计量模式下暴露出的弊端,提出企业整体价值论的观点,建立新的会计恒等式。 关键词:会计 恒等式 变革 会计恒等式是反映会计要素之间数量关系的数学公式,由于这一公式在数量上恒等,所以又称会计平衡公式或会计方程式。该等式是会计记账、核算的基础。会计从最早的计数开始发展到今天成为一门系统化、专业化的经济学科,其发展历程就是会计恒等式不断演化、发展、变革的历史。因此,我们从回顾会计恒等式发展的历史,审视当代会计恒等式的变化,从中来把握和展望会计恒等式的未来变革方向。 一、会计恒等式演变的历史 会计随着社会经济发展到一定阶段而产物,并随着社会生产的不断进步而发展,从而适应,推动社会经济的发展。在整个会计发展历史上,分为东方会计、西方会计,最初的会计诞生在东方,其中我国的会计制度源远流长,在世界会计史上留下了璀璨的篇章。 (一)我国会计恒等式演变的历程 我国的会计制度在社会发展进程中,经历一个由简单到复杂,从原始记录到单式记再到复式薄记不断发展,不断完善的沿革过程。在原始社会未期,原始计量记录行为是会计的萌芽状态,成为会计的直接渊源。在西周国家设立“司会”并建立了会计制度,已形成文字叙述式的“单式记账法”。至秦汉,我国已建立起“单式记账法”即“入出”为会计记录的简明会计记录方法,其方式表现为“入一出=余”作为结算的基本公式。唐宋时期,我国创立了“四柱结算法”。所谓“四柱”是指旧管(上期结余)、新收(本期收入)、开除(本期支出)和实在(本期结存),四个栏目。会计表达式:旧管+新收=开除+实在,“四柱清册”是宋代会计重大发明
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