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美国制定会计准则的新动向
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【财务管理会计论文】近几年来,在广大会计界人士企期我国的会计准则应进一步细化的形势下,财政部连续制定出台了一个又一个具体准则。会计法规日益齐全,这是世界各国共同的发展趋势。美国也同样走过这样一条路。然而也是在美国,正悄然兴起一股要求简化会计准则的新思潮。这对我国会计准则的制定工作会有什么样的影响呢! 一、美国简化准则制定的呼声 简化会计准则的想法首先是由美国财务会计准则委员会(fasb)前任主席 dennis r.beresford于1999年年初提出来的。这是由fasb第133号会计准则“关于衍生金融工具和套期保值”的出台所引发的。该准则篇幅冗长,有245页之多,大部分篇幅用于举例说明如何在特定环境下应用该准则;另一个重要部分是fasb的阐释。这些内容对于具体执行该准则当然是有帮助的,但是会计人员必须认真阅读和理解这245页全部内容才能确保恰当地运用该准则。这对于一个即使是把衍生金融工具理解得很透彻的会计人员来说,都是一个巨大的挑战。不仅如此,fasb还要求五大会计师事务所编制该新准则的教程。一个由fasb赞助的衍生金融工具执行小组已开始商议制定更多的详细说明。而fasb的紧急问题解决小组(eit)和证券交易委员会(sec)会计司又提出了很多指导意见。会计准则日趋复杂的现象也出现在其他准则中,如fasb第125号准则“关于金融资产的转让、维护和债务的清偿”,该准则本身已很详细了,但是相关团体还是要求给出更多的例子,所以eitf又发布了几个解释,fasb也正在着手制定几个特定方面的补充说明,以解答在实践中出现的众多问题。 不仅fasb准则本身的冗长和复杂给想执行公认会计原则(gaap)的会计人员、审计人员带来了困难,gaap来源渠道的多元化更是对人们的挑战。gaap除fasb准则外,还有下列来源:(1)fasb解释,(2) fasb技术公告,(3) fasb问题解答小组的出版物,(4)eitf的观点声明,(5)fasb或sec的成员在eitf会议上的声明,(6)美国注册会计师协会(aicpa)的观点声明,(7)aicpa的实务公告,(8
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