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会计变更和会计差错更正的国际比较
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【会计毕业论文结束语】关于会计政策、会计估计变更和会计差错更正的有关处理,国际会计原则委员会、美国和我国《具体会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》(以下称本准则)的有关规定存在着不同程度的差别,本文试作初步比较、分析。 一、对会计政策的定义有所不同。相对而言,《国际会计准则》l号对会计政策的定义在内涵和外延上较为宽泛,实质上包含了会计的基本假设、会计的一般原则和具体原则、会计处理方法,甚至还包含某些非会计假设,如企业在其中期报告中,对有关影响企业经营状况的外部环境因素的基本假定。美国《会计原则委员会意见》第22号关于会计政策的定义,包含了基本会计假设、会计的一般原则和具体原则。本准则对会计政策的定义与我国《股份有限公司会计制度》对会计政策的定义基本相同,强调的是企业核算中所遵循的具体会计原则和会计处理方法,它在内涵上更为集中。 会计政策概念的基本属性是特定原则与特定会计核算方法和程序相结合的统一体。某种会计核算方法和程序,是为了贯彻和执行某种会计原则而产生和被采用的,是特定会计原则下所采用的会计方法或程序。这里的会计原则应该是广义的,它包括会计的基本假设、会计的一般原则和具体原则。本准则定义中所涉及的“具体会计原则”,目前尚没有一个准确的定义,并且以“具体会计原则”来定义,使得会计政策概念的外延过窄。我们对美国关于会计政策的定义持赞同态度。目前我国市场经济还处于发展阶段,企业管理人员和会计人员的素质有待提高,如果会计政策定义的外延过于宽泛,容易造成企业管理人员和会计人员难以理解,结果造成会计核算和会计信息披露的混乱。因此,我国不应采用国际会计准则关于会计政策的定义。 二、会计政策变更的会计处理及披露要求存在差异。关于会计政策变更的会计处理,帼际会计准则》8号规定在三种方法中选择,选择的余地比较大。美国规定会计处理的首选方法是追溯调整法,在累积影响数不能合理确定时方采用未来适用法。本准则对会计政策变更进行会计处理的首选方法也是追溯调整法。但是,美国对一般类型的会计政策变更,在采用追溯调整法时,只是将与利润有直接影响的累积影响数
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