| | | | 资产概念浅析
| | 【现代经济理论论文】摘要：文章通过系统总结分析会计理论文献中关于资产的定义，用经济学的方法来理解资产的概念，对我国现行新企业会计准则中的资产概念进行了详尽地诠释。关键词：资产；资源；未来经济利益；控制
什么是资产的本质？怎样定义资产？这是迄今仍须推敲的一个会计理论问题。
一、会计理论中资产定义的各种观点及评析
早在20世纪初，美国的会计学者就开始关注资产并给出定义。目前对其进行系统的分类主要有：
（一）未来劳务观
最早提出资产定义的是斯普拉格（Sprague），他在1907年著的《账户的哲学》一书中把资产定义为：未来服务或未来服务的储蓄。Canning（1922）、Vatter（1947）也持此种观点。这种早期的认识虽然指出了资产对人有用的属性，但与现代会计的资产概念有明显不同。
（二）借余观
1953年美国会计术语公告第1号——“回顾与摘要”提出“借余”观点：资产负债表账户借方余额为形式，一项资产的权利或已获得的价值并对企业未来有益。这种观点纯粹是从会计计量技术角度定义资产，并没有解释资产的经济实质。
（三）成本观
1940年Paton和Littleton合著《公司会计准则导论》一书，认为资产是成本尚未耗用、有待于转化为费用的部分。这种观点能把收益性支出和资本性支出的划分和资产的确定相联系，但没有揭示资产具有为企业带来经济利益的能力。
（四）经济资源观
美国会计原则委员会（APB）在Statement No.4中认为资产是按GAAP加以确认和计量的
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