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税收调控房地产市场的作用机理研究
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【税务论文】摘 要:通过分析房地产税收的基本作用原理,房地产税收对市场供求及需求调节的作用机理,得出不同税种在房地产不同环节的作用。关键词:房地产;税收;市场供求 1 房地产税收效应分析 房地产税收是调节房地产经济运行的有力经济手段,在对房地产市场资源配置、社会财富分配、市场结构调节等诸多方面有非常重要的影响。 1.1 房地产税收的经济杠杆作用 (1) 可以通过对空地、闲置土地征收重税,抑制土地的过度投资开发,促进土地的有效利用。 (2)可以通过对不同产业的土地采用差别税收政策、对不同地段采取分档税率,有效调节用地结构,实现土地资源的优化配置。 (3)房地产税收中属于财产税的部分,它的很重要的功能就是通过税收杠杆,公平分配财富。 (4)在市场投机现象严重时,通过提高增值税的契税的手段,在市场低迷时,通过税收减免、品种调整,实现调节市场活跃程度,平衡市场供求的效果。 1.2 房地产税收的税负转嫁性分析 1.2.1 税种属性 商品课税容易发生税收转嫁,所得课税不易发生税收转嫁,增值税、营业税等中间性质的税种容易发生税收转嫁,终端性质的所得课税等不易发生税收转嫁。 1.2.2 商品或生产要素供求弹性 供求弹性与税收归宿有着密切关系。在其他条件不变的情况下,需求曲线的弹性越大,需求者支付的税收比例越小,供给者支付的税收比例越大;相反,供给曲线的弹性越大,转嫁给需求者的税收比例越大。在完全无弹性供给曲线的极端情况下,全部税负都由供给者承担;相反,在完全弹性供给曲线的情况下,全部税负都转嫁给需求者。 2 房地产税收对市场供求及价格的影响 2.1 税收对房地产市场供应及需求调节的作用机理 2.1.1 需求不变时,房地产税收对供给的影响 我国目前采取的税收政策中有三项是直接作用于供给者的:对卖房者征收营业税、个人所得税、以及对房地产开发企业征收土地增值税。从理论上讲,它的效应是政府
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