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出口企业出口退税应如何处理
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【关于税收论文】问:某具有进出口经营权的生产企业,其自产货物内销,进料加工货物复出口。某企业2003年1月份,用600万元购进所需原材料等,进项税额102万元;本月海关核销免税进口料件价格100万元;内销产品的销售额为500万元(不含增值税);自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元(离岸价);某企业内销和出口货物增值税率为17%,进料加工复出口货物的退税率为15%.请问,应如何计算出口退税及进行相应的帐务处理? 答:对于该企业出口退税的计算和处理为: ①外购原材料等 借:原材料等 6000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1020000 贷:银行存款 7020000 ②本月海关核销免税进口料件 借:原材料 1000000 贷:银行存款 1000000 ③进料加工复出口 借:应收外汇账款 6000000 贷:主营业务收入 6000000 ④内销产品 借:银行存款 5850000 贷:主营业务收入 5000000 应交税金——应交增值税(销项税额) 850000 ⑤月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率) 或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率) 600×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(万元) 其会计分录为: 借:产品销售成本 100000 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 100000 ⑥计算应纳税额或当期期末留抵税额
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