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我国宏观税负若干问题探析
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[摘要]长期以来，受各种主客观因素的影响与制约，我国宏观税负过低，与我国的经济发展水平和宏观调控的需求不相适应。经济发展的性质与水平决定税收的规模与总量。一个国家宏观税负的高低定位与其国家经济发展水平以及所提供的公共产品的数量与质量呈正相关的关系。特别是在经济全球化和我国已经加入wto的情况下，国家必须确保宏观经济安全以及增强对经济风险的防范功能。这一功能的充分发挥无疑涉及到国家要适当增加提供相应的公共产品。一般来说，在经济发展水平既定的条件下，一国参与国际经济活动的范围越广，该国在这方面所应提供的公共产品便越多，从而相应的宏观税负也就应越高。我国的税收政策失当以及税收管理不力，不能不说是我国宏观税负水平过低的重要原因。
长期以来，受各种主客观因素的影响与制约，我国宏观税负过低，与我国的经济发展水平和宏观调控的需求不相适应。因此，剖析我国宏观税负过低的成因，采取积极有效的对策与举措，努力把我国宏观税负提高到适度水平，是完全必要和十分有益的。
一、宏观税负在国民经济发展中的重要地位
宏观税负反映的是税收总量与国民经济总量之间的关系，通常是指一国税收总量占同期gdp的比例。按照现代公共财政学说的界定与阐释，宏观税负基本上代表了一个国家的中央政府对社会财富的集中程度，其定位的理论依据是市场和政府这两个层面失灵。在这两个失灵的交汇处，政府应合理规范其活动的范围与界区，进而界定整个国家税收的规模与总量，即确定宏观税负。现代税收理论分析与实践运作都充分证明，经济发展的性质与水平决定税收的规模与总量。一个国家宏观税负的高低定位与其国家经济发展水平以及所提供的公共产品的数量与质量呈正相关的关系。特别是在经济全球化和我国已经加入wto的情况下，国家必须确保宏观经济安全以及增强对经济风险的防范功能。这一功能的充分发挥无疑涉及到国家要适当增加提供相应的公共产品。一般来说，在经济发展水平既定的条件下，一国参与国际经济活动的范围越广，该国在这方面所应提供的公共产品便越多，从而相应的宏观税负也就应越高。
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