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完善和优化企业所得税的几个问题
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摘 要：在跨世纪的进程中，中国社会主义开放型市场经济将进一步发展，建立现代企业制度与我国加入世界贸易组织已是历史的必然。为此，应依据现代企业制度化、国际化、法制化的原则，统一我国的企业所得税。新的企业所得税制的基本框架应该是：统一的纳税义务人，统一的税率，统一的税基，相对统一的税收优惠政策体系，中央与地方同源共享、分率计征的分税制度。
一、我国现行企业所得税的缺陷
1.内外资企业税负不公平
当前我国内资企业所得税税率为33％，外资企业所得税税率为30％，另3％的地方税附加由地方决定征免。从表面上看，二者名义税率基本一致，但实际上，由于内资企业所得税一项重要的政策取向是控制或限制减免税；而外资企业所得税的优惠政策较宽，既有特定新办企业的减免优惠以及再投资的退税优惠，又有产品出口企业和先进技术企业的减免优惠，而且有些地方为吸引外资，对3％的地方附加税给予免征。这样就使得内资企业的所得税负远远高于外资企业的所得税负，从而使内外资企业在课税待遇上处于不平等的地位，不符合平等竞争的原则。
2.税收优惠问题没有很好地体现国家的政策导向
现行的企业所得税制，区域性优惠导向有余，产业性优惠导向不甚明显。具体表现在：首先，内外资企业所得税并存导致东西部地区存在税负差异。改革开放后，我国先后确定了14个沿海开放城市和4个经济特区，为了鼓励这些地区经济的发展，从而带动其他地区经济的发展，国家给予这些地区特殊的税收优惠政策，致使外资企业大部分集中于沿海城市和经济特区；而广大的中西部地区由于自然条件和基础设施较差，没有税收优惠政策，吸引外资相对较少，这在客观上造成了东西部之间的税负差异，实际上西部地区企业的税收负担远远高于东部地区企业的税收负担，这不利于西部大开发战略的实施。其次，中国经济正处在转型的关键时期，面临着经济模式和经济增长方式转变的艰巨任务，产业结构和产品结构急待调整和优化。而当前的企业所得税不能为这些经济政策的实施提供有力保证，从而影响了经济的可持续发展。
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