|
|
|
浅谈工业企业增值税的审查方法
|
| |
一、销项税额的审查
1 对生产同一税率产品（无其他收入）的企业，首先要审查《企业财务报表》中的《损益表》，看“产品销售收入”累计数与增值税税率的乘积是否等于《增值税计算表》中的“销项税额”累计数。审查企业“销项税额”的提取是否正确，是否有销售不提销项税额或少提销项税额的现象。
2 对生产不同税率产品或有其他收入的企业，首先应审查企业是否按不同税率的产品销售进行分别核算，未分别核算的，是否按高税率统一计算销项税额；对能够按不同税率产品销售分别核算的，则应按产品的分类，逐项审查“产品销售收入”明细账，再分别对应各产品适用的税率与之相乘，看是否有销售不提销项税额或少提销项税额（特别是高税率产品按低税率计税）的现象。
3 抽查“产品销售收入”贷方发生额，看企业有无故意滞后销售或明显低价格销售给关联企业产品以及不符合规定的让利冲减收入后再计收入的现象或者采用还本销售、以旧换新销售按新旧货物差价计收入的现象。
4 逐笔审查“产品销售收入”和“应缴税金———应缴增值税———销项税额”的贷方红字发生额，看企业的销货退回和折让是否真实（比如仓库是否有货物退回）、是否符合规定（是否取得退回的增值税专用发票或《产品销售退回与折让证明单》），冲减税金的计算是否正确。
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 广告载入中... |
| 广告载入中... |
| 广告载入中... |
|
|
|
|
|
教育论文中心